Sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego to jedno z największych wyzwań w corocznym cyklu raportowania grup kapitałowych. Proces ten wymaga skrupulatności, precyzji oraz zgodności z obowiązującymi standardami rachunkowości. Aby ułatwić jego sporządzanie, przygotowaliśmy szczegółową listę kontrolną, uwzględniającą najważniejsze kroki tego procesu. Dzięki niej unikniesz błędów, zoptymalizujesz czas pracy i przygotujesz rzetelne sprawozdanie gotowe do audytu.
1. Zebranie danych finansowych od spółek zależnych
Na początek otrzymujemy najczęściej w formie pakietów sprawozdawczych dane od spółek zależnych objętych konsolidacją. Przy założeniu, że sporządzają sprawozdania wg tych samych standardów co spółka matka, w zasadzie żadne dodatkowe korekty na poziomie lokalnym nie są potrzebne.
Dużym udogodnieniem na tym etapie jest jednolity układ tych pakietów. Zespół konsolidacyjny ma wtedy ułatwione zadanie i nie musi każdorazowo analizować treści i układu dostarczanych informacji.
2. Weryfikacja zgodności standardów rachunkowości
Jeśli spółka matka stosuje IFRS, a jednostki zależne raportują według krajowych standardów rachunkowości (np. PAS), konieczne będą odpowiednie korekty. Różnice między standardami dotyczą m.in. wyceny aktywów i zobowiązań, zasad amortyzacji czy ujmowania rezerw. [Więcej na ten temat przeczytasz w artykule: Skonsolidowane sprawozdanie finansowe według MSSF].
3. Przeliczenie danych walutowych
W dalszej kolejności będziemy potrzebować wyceny bilansów i rachunków wyników spółek zagranicznych, których dane są raportowane w walucie innej niż waluta spółki matki. Skutkiem czego będzie dodatkowa pozycja w bilansie skonsolidowanym: „różnice kursowe z przeliczenia”. Jest to różnica pomiędzy sumą poszczególnych pozycji kapitału własnego, przeliczonych po kursach historycznych, a kapitałem własnym, przeliczonym po kursie na dzień bilansowy.
4. Uzgodnienie transakcji wewnątrzgrupowych
Każda grupa kapitałowa realizuje transakcje między swoimi podmiotami. Ich uzgodnienie i eliminacja to jedno z najważniejszych zadań przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Im większa grupa, tym więcej pracy wymaga ten proces. Wykorzystanie narzędzi takich jak FlexiEPM może znacznie go uprościć.
5. Eliminacja wzajemnych rozrachunków
W celu uniknięcia podwójnego ujęcia aktywów i zobowiązań należy przeprowadzić eliminację wzajemnych rozrachunków. Dotyczy to m.in. rozrachunków handlowych, pożyczek, leasingu oraz marży na sprzedaży aktywów trwałych czy zapasów w ramach grupy kapitałowej.
6. Wprowadzenie korekt konsolidacyjnych
Do dopełnienia procesu potrzebujemy jeszcze wprowadzić korekty konsolidacyjne. Mają one różnoraki charakter. Rozróżniamy np. korekty kapitałowe, czyli takie, które eliminują z sumy bilansów transakcje objęcia udziałów w spółce zależnej. Po wielu latach istnienia grupy takie korekty są nazywane historycznymi.
[Więcej informacji znajdziesz w artykule: Jak sporządzić skonsolidowany bilans?].
7. Sporządzenie bilansu i rachunku zysków i strat
Efektem sumy bilansów spółek zależnych przeliczonych w walucie spółki matki, oraz korekt na poziomie lokalnym i skonsolidowanym będzie bilans i rachunek zysków i strat dla całej grupy kapitałowej. Dokumenty te stanowią podstawę do dalszych analiz oraz umożliwiają ocenę kondycji finansowej całej grupy.
8. Przygotowanie skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych (CF)
Bilans i rachunek wyników to świetna i niezbędna baza do sporządzenia skonsolidowanego cash flow czy not objaśniających do sprawozdania.
9. Przygotowanie dokumentacji audytowej
Końcowym etapem jest zapewnienie kompletnej dokumentacji audytowej. Warto już na etapie sporządzania skonsolidowanego sprawozdania zadbać o pełną ścieżkę audytu, tak by nie było wątpliwości co do poprawności prezentowanych danych. Solidna dokumentacja usprawnia proces kontroli i minimalizuje ryzyko korekt po audycie.
Podsumowanie
Sporządzanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego to skomplikowany proces, który wymaga rzetelności i uwagi na każdym etapie. Stosowanie się do powyższej listy kontrolnej może znacznie usprawnić pracę i pomóc uniknąć typowych błędów. Wykorzystanie nowoczesnych narzędzi, takich jak FlexiEPM, pozwala na automatyzację wielu procesów, co przekłada się na oszczędność czasu i poprawę efektywności.
Masz pytania dotyczące konsolidacji finansowej? Skontaktuj się z nami i dowiedz się, jak możesz usprawnić ten proces w swojej firmie.
